Сумма налога излишне удержанная налоговым агентом в 6 НДФЛ строка 180

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма налога излишне удержанная налоговым агентом в 6 НДФЛ строка 180». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Форма состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1.Данные об обязательствах налогового агента;
• Раздела 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц;
• Приложения № 1. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Что изменилось:

Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.

У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.

На что обратить внимание:

В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!

Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.

Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ

Что изменилось:

Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:

• было: «Период представления (код)» — стало «Отчетный период (код);
• было: «Налоговый период (год)» — стало: «Календарный год».

Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.

На что обратить внимание:

На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:

• при сдаче формы по подразделению указывают его КПП по месту учета;
• если организация назначила ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям – в расчете указывают КПП ответственного лица.

Что изменилось:

В разделе тоже появилась отдельная строка для КБК — строка 105.

Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.

Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:

• по строке 112 нужно указать суммы дохода по трудовым договорам;
• по строке 113 – суммы дохода по договорам ГПХ.

Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.

Сведения вносят так:

• по строке 120 указывают общее количество физических лиц, которые получили доход;
• по строке 130 – сумму вычетов;
• по строке 140 – сумму исчисленного налога;
• по строке 141 – отдельно показывают сумму налога с дивидендов;
• по строке 150 – сумму фиксированных платежей для иностранцев на патенте;
• по строке 160 — сумму удержанного налога;
• по строке 170 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом;
• по строке 190 — сумму налога, которую вернули налогоплательщикам.

На что обратить внимание:

На значение строки 120: если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.

На сумму в строке 160: если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.

На сумму в строке 170: иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.

• Если организация не работает, можно не сдавать НДС и налог на прибыль

  998 6

  Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

  Организация за первый квартал 2021 года начислила заработную плату в размере 450 тысяч рублей без налоговых вычетов по ставке 13%. Сумма в 110 тысяч рублей за март выплачена в апреле. Однако, вследствие ошибки бухгалтера отчисления в бюджет за февраль оказались выше на 20 тысяч рублей.

  Как будет выглядеть бланк? Заполняем графы:

  • 110– 450 тысяч рублей – сумма начисленного дохода физ.лицам
  • 140– 58 500 рублей из расчёта 450 000 х 0,13 – исчисленная сумма налога
  • 160– 78 500 рублей из расчёта 450 000 х 0,13 + 20 000 – удержанная сумма налога с учётом ошибки сотрудника за весь 1 квартал
  • 021– даты перечисления налога заполняются отдельно по каждому месяцу
  • 022– суммы удержанного налога по каждому месяцу, за февраль сумма будет превышена на 20 000 рублей

  Начисленная зарплата за январь составила 150 тысяч рублей, однако у одного из сотрудников был ошибочно удержан излишний налог, и появилась переплата в 5000 рублей. Работника уведомили об этом, и с его письменного согласия средства были возвращены ему в феврале. Общие доходы за 1 квартал – 400 тысяч рублей.

  Как заполняются графы:

  • 110 – 400 тысяч рублей – сумма начисленного дохода
  • 140 – 52 000 рублей – исчисленная сумма налога
  • 160 – 57 000 рублей – удержанный налог за 1 квартал с учётом излишнего
  • 190 и 180 – 5000 рублей – сумма возвращённого и излишне удержанного налога
  • 022 – суммы удержанного налога по каждому месяцу, за январь сумма будет превышена на 5000 рублей
  • 032 – за февраль сумма возвращённого налога будет 5000 рублей
  • Напомнит о сроках сдачи
  • Учёт переносы в выходные и праздники
  • Настраивается по вашим параметрам
  • Учитывает совмещение налоговых режимов

  Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

  Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

  Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

  Ошибка: строка 110

  Верно: строка 140 = ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

  Ошибка: строка 140 ≠ ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

  Сравнивая строку 140 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 140 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

  Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 110) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

  НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 021 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

  8

  Строка 140 = > строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

  Письмо от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@

  Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

  Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

  Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

  Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

  Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

  Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

  Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

  Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

  Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

  Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

  И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

  Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

  И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

  Строка 160 — строка 190

  Дата в строке 021 должна быть позже или совпадать с датой перечисления НДФЛ. Если это не соблюдается, вероятно, вы нарушили срок уплаты налога.

  Строка 110 — строка 140 >= сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

  Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

  6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

  В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

  В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

  Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

  В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.

  По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

  • 214 — по месту учета российской организации;
  • 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
  • 121 — по месту жительства адвоката;
  • 122 — по месту жительства нотариуса.

  Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

  Излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ

  В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

  Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

  Укажите:

  • в поле 100 – ставку НДФЛ,
  • в поле 105 – соответствующий КБК.
  • в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
  • в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
  1. дивиденды — строка 111;
  2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
  3. выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
• в поле 120 – количество получателей дохода.
• в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
• в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
• в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
• в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
• в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
• в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
• в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
• в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 02.08.2021, так как 31.07 — это суббота.

Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Расчетный период	Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года	До 30 апреля
За 2-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)	До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)	До 1 ноября (30.10 — воскресенье)
За 2021 год (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)	До 01.03.2022

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, ФНС России вправе заблокировать банковские счета налогового агента, которые не сдал отчет.

ВАЖНО! С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Как отразить переплату налога в 6-НДФЛ

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение 2-го квартала 2021 г. была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Как в 6-НДФЛ в Разделе 2 отразить излишне удержанный НДФЛ?

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

• за 1 квартал — до 30 апреля,
• за полугодие — до 2 августа,
• за 9 месяцев — до 1 ноября,
• за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — справку о доходах физлица. С 2021 года в налоговую такая справка подается в составе 6-НДФЛ за год, ранее это была отдельная форма 2-НДФЛ. Форма сообщения физлицу также с 2021 года утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@;
• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ.

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
• КоАП РФ

НДФЛ в размере 13% удерживается со всех доходов сотрудников, которые являются налоговыми резидентами России. Обязанность по удержанию и перечислению, средств в бюджет возлагаются на работодателя. Но порой в бюджет фактически перечисляется большая сумма, чем это положено. На это могут быть несколько причин:

• техническая ошибка в расчете;
• неучтенные льготы в отношении имущественных вычетов;
• произведен перерасчет дохода, например, отпускных;
• изменился статус работника, с нерезидента на резидента.

Работодатель должен известить сотрудника об излишне удержанной у него сумме в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Работнику, для того, чтобы ему вернули сумму налога, необходимо написать заявление (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).

На заметку! Законодательство установило для этого трехлетний срок. Отчет начинается со дня перечисления переплаты.

После того, как человек написал заявление, у работодателя есть 3 месяца на возврат средств. Деньги возвращаются из исчисленного НДФЛ, который удерживается с сотрудников, за установленные 3 месяцев.

Если начисленная сумма НДФЛ за установленный период, недостаточна, возмещение происходит через ИФНС. В течение 10 дней с момента поступления от сотрудника соответствующего запроса, налоговый агент отправляет в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм (абз.6, п.1 ст. 231 НК РФ). К заявлению прикладываются документы, подтверждающие наличие ошибок в перечислениях.

Работодатель может выплатить работнику ошибочно удержанную сумму из собственных средств, а после получить ее из налоговой.

При возникновении такой ситуации перед бухгалтером стоит вопрос, как правильно отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ? Руководствоваться нужно Разделом III Приложения №2 к Приказу ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. В случае возврата излишне удержанного налога, его сумма отразится несколько раз, по следующим строкам:

1. 070 – показывают НДФЛ, включая переплату, удержанный с начала года;
2. 090 – отражается возврат ранее неправильно исчисленного налога работнику;
3. 140 – показывается сумма бюджетных взносов, начисленная за отчетный квартал, которая должна быть удержана с доходов.

Разница между строками 070 и 090 должна соответствовать фактически перечисленному налогу. Обе строки заполняются нарастающим итогом с начала года.

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Начисление и удержание подоходного налога отражается как в разделе 1 Расчета (нарастанием с начала года), так и в разделе 2 формы (за последние 3 месяца).

При излишнем удержании НДФЛ возможны 2 варианта:

• неверное начисление и исправление ошибки произошли в одном отчетном периоде;
• излишняя сумма была начислена и удержана в одном периоде, а ошибка выявлена позже, в другом отчетном периоде.

Уточнению подлежит строка 040, если была завышена сумма исчисленного налога. Разница, возвращенная физлицу, отражается по строке 090. Если периоды удержания и возврата разные, то срока 090 заполняется в периоде возврата излишне удержанной суммы.

Зарплата работника – 20 000 рублей в месяц (за 1 квартал начислено 60 000 руб.), стандартный вычет на ребенка должен был составлять по 1400 руб. в месяц (4200 руб. за весь квартал). Бухгалтерия ошибочно не предоставила работнику стандартный вычет на ребенка за январь.

Излишне удержанная сумма налога составила 182 рубля. НДФЛ был удержан за январь в сумме 2600 руб., за февраль и март по 2418 рублей, всего за квартал удержано 7436 руб. После обнаружения ошибки и перерасчета сумма налога за квартал составила 7254 руб.

Чтобы не затруднять расчеты, считаем, что во втором квартале зарплата этому сотруднику не начислялась.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал, если ошибка и ее обнаружение произошли в одном периоде:

строка 020 – 60 000,00;

строка 030 – 4200,00;

строка 040 – 7254;

строка 070 – 7436.

По строке 070 отражается фактически удержанная «завышенная» сумма налога

Заполнение 6-НДФЛ, если ошибочное начисление и исправление ошибки произошло в разные периоды

Если Расчет за 1 квартал сдавался до обнаружения ошибки, сумма исчисленного налога в строке 040 была завышена, а вычеты в строке 030 отражены не полностью, поэтому за 1 квартал нужно подать уточненный Расчет с правильными данными по этим строкам:

строка 020 – 60 000,00;

строка 030 – 4200,00;

строка 040 – 7254;

строка 070 – 7436.

В раздел 2 Расчета никакие исправления не вносятся.

Допустим, во 2 квартале работнику вернули излишне удержанный налог, тогда в 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить его по строке 090:

строка 020 – 60 000,00

строка 030 – 4200,00

строка 040 – 7254;

строка 070 – 7436;

строка 090 – 182.

Возврат подоходного налога показывают в том отчетном периоде, когда излишне удержанные денежные средства фактически перечислили сотруднику. Сумма показывается по строке 090 Расчета. На практике возможны три ситуации в 6-НДФЛ:

1. сумма удержанного налога больше исчисленного налоговым агентом;

2. сумма излишне удержанного НДФЛ меньше исчисленного;

3. суммы начисленного и удержанного налога равны.

2-й и 3-й варианты не вызовут затруднений у компании, а вот в первом случае налоговому агенту придется обращаться в ИФНС, чтобы переплаченные денежные средства вернулись на расчетный счет организации. Порядок отражения налога в 6-НДФЛ не зависит от имеющейся ситуации.

В строке 080 указывается НДФЛ, который по каким-либо причинам не был удержан налоговым агентом из начисленного дохода. При этом, согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, суммы по этой строке обязательно должны формироваться нарастающим итогом: с учетом информации, представленной на основании предыдущих расчетов.

Иной информации по заполнению данной строки в Приказе не содержится, а потому многие бухгалтеры справедливо задают вопрос: что именно нужно относить к налогу, не удержанному налоговым агентом?

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года. Полное руководство

• Если физлицо не получит никакого денежного дохода у данного налогового агента, то НДФЛ так и останется неудержанным.
• Если доход физлица недостаточен для удержания такого НДФЛ, то налог так и останется неудержанным.
• Если денежный доход имеется, то из него можно удерживать налог, относящийся к натуральному доходу или материальной выгоде, но только в пределах 50%.
• Сумма неудержанного НДФЛ отражается не только по строке 080 расчета 6-НДФЛ, но также и в справке 2-НДФЛ с признаком «2». Кроме того, эта информация доводится до сведения и самого физического лица.
• Должно соблюдаться контрольное соотношение между строкой 080 годового 6-НДФЛ и всеми справками 2-НДФЛ с признаком «2».

СТД-Р — что за отчет?

Как пошагово заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года, читайте в этой инструкции.

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

• доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
• возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее.

Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем.

Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

• не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
• исчисленный нарастающим итогом;
• по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Зачастую заработная плата за месяц выплачивается только в следующем месяце в пределах периода, указанного в коллективном договоре. И это абсолютно нормальная ситуация. При этом не должно возникать никакой путаницы.

Но бухгалтеры, боясь представить недостоверные сведения в ИФНС, намеренно указывают в строке 080 6-НДФЛ с начисленной в последнем месяце квартала зарплаты, которая была выплачена сотрудникам только в следующем месяце. Ведь на конец квартала НДФЛ не был удержан, т. к. моментом удержания налога считается выплата зарплаты.

Но это ловушка. В этом случае строка 080 в 6-НДФЛ остается нетронутой. Таково мнение налоговых органов (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Объясняется это тем, что обязанность по удержанию налога у организации возникает не в месяце начисления зарплаты, а в следующем, при непосредственной выплате денежных средств сотрудникам.

Строка «080» в отчете 6-НДФЛ фигурирует далеко не всегда, так как необходимость ее заполнения будет зависеть от ситуации. «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» — точное название строки «080», — не намекает на возможность сохранения налогоплательщиками своего полного заработка, что противоречило бы пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Каждый налоговый агент, он же работодатель, обязан производить своевременное исчисление, удержание и перечисление подоходного налога трудоустроенных физических лиц в пользу государственного бюджета. Заполнение строки «080» — мера, сопряженная с определенными «рабочими» обстоятельствами.

• Пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что каждый налоговый агент, он же работодатель, помимо годового отчета 6-НДФЛ, с заполненной в нем строкой «080», должен предоставить в органы ФНС письменное объяснение о причинах, по которым налог не был удержан.
• Письменное сообщение о неудержанных налогах Отправляется не только в налоговую инспекцию, но и всем физическим лицам, с доходов которых не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ БС-4-11/21695@ от 16 ноября 2016 года).
• Существует ряд дополнительных требований к оформлению такого сообщения:

1. Для подачи такого сообщения необходимо заполнить специальную форму, используя справки доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 года).
2. В самой справке 2-НДФЛ в поле «Признак» необходимо поставить цифру «2», а в Разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного подоходного налога.
3. Такое сообщение необходимо предоставить в налоговые службы по месту учета не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

При этом нужно помнить, что ФНС и Минфин Российской Федерации рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ, добавив в них еще и Признак «1», и сдать в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Любое нарушение сроков подачи сообщения в налоговые службы может облагаться штрафами в размере:

• от 300 до 500 рублей для руководителя организации (статья 15.6 КоАП);
• 200 рублей для всей организации в целом за каждое просроченное сообщение (статья 126 Налогового кодекса РФ).

Похожие записи:

• Общая система налогообложения в 2021 году для ИП виды
• Выплаты при рождении второго ребенка в 2021 Нижнем Новгороде
• Очередность платежа по НДФЛ в 2021 платежном поручении