Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утверждение промежуточного ликвидационного баланса ликвидатором образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ниже представлены образцы заполнения следующих документов:
- Решение единственного учредителя об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.
- Протокол общего собрания участников об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.
Распечатать в 2 экземплярах Самое первое, что нужно сделать – это принять решение о добровольной ликвидации.
В этом решении нужно назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора, установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. Об этом говорит статья 62 Гражданского кодекса РФ.
Есть много юридических дискуссий на тему «кого лучше назначить – ликвидационную комиссию или ликвидатора»?
Согласно мнению № 1, нужно заглянуть в свой родной устав.
Там конкретный ответ вполне может быть написан. И есть нотариусы, которые работают именно так — написан в уставе «ликвидатор» — значит, будет именно ликвидатор. Но есть нотариусы, которые в устав не заглядывают, и уверены, что можно назначать кого угодно в силу закона. Так что разные мнения можно даже пределах одного города получить. Наконец, в уставе может быть написано что-то в духе «Общество может быть ликвидировано в порядке, определенном действующим законодательством» — это тоже означает, что можно назначить кого угодно.
Согласно мнению № 2, в устав в принципе заглядывать не обязательно,
раз сам Гражданский кодекс РФ разрешает назначить либо ликвидационную комиссию, либо ликвидатора.
Согласно мнению № 3, следуем Гражданскому кодексу РФ, но выбираем ликвидационную комиссию для спорных или сложных случаев прекращения деятельности. В остальных случаях – выбираем ликвидатора.
Я придерживаюсь мнения № 3. Для закрытия ООО с 1 учредителем проще выбрать ликвидатора.
Кого назначить ликвидатором?
На самом деле ликвидатором может быть любой человек.
Он назначается решением организации. Например, для ООО с 1 учредителем можно назначить ликвидатором самого учредителя. Если он же был и директором, то с должности директора его нужно будет уволить.
Про увольнение директора:
Есть много юридических версий. Рассматривать все не буду, спорить с коллегами тоже. Расскажу просто, что мы увольняем директора на следующий день после принятия решения о назначении ликвидатора. Но чтобы сделать процедуру увольнения проще, директор сам пишет заявление на увольнение по собственному желанию и готовит приказ.Чтобы вам было проще составить решение о ликвидации, мы подготовили шаблон этого документа.
Использовать шаблон просто: понадобится только заменить данные, выделенные красным цветом, на свои. А также распечатать документ в двух экземплярах: 1 для себя и 1 для налоговой.
Отдельно скажу, что внутри документа:
- Решение заточено для ООО с 1 учредителем (в тексте используем корректный юридический вариант — единственный участник);
- Ответственным лицом назначается ликвидатор;
- Срок приема требований от потенциальных кредиторов (он понадобится при подаче объявления в «Вестник государственной регистрации) выбран минимально возможный по закону – 2 месяца.
Начнем с журнала.
Вестник государственной регистрации – это не обычный журнал, в котором есть интересные статьи и увеселительные картинки. Это специальное издание, в котором публикуется информация от налоговой и от организаций, которую они обязаны размещать там в силу закона. Одним из учредителей журнала, кстати, является сама налоговая служба.
Вестник не купишь не одном киоске Роспечати. Его можно купить только в редакции или оформить подписку. Думаете: и кто тогда читает все объявления, которые там публикуются? Отвечу: главным образом, сами налоговые органы. Они отслеживают обязательные публикации.
Именно такой – обязательной публикацией в силу закона – является объявление о том, что вы решили ликвидировать свое ООО в добровольном порядке.
Почему нужно публиковать объявление о ликвидации?
- об этом говорит часть 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ
- об этом говорит Приказ ФНС России от 16 июня 2006 года № САЭ-3-09/355@
Как подать объявление в Вестник?
Есть два способа подачи:
- при наличии электронной подписи
- без электронной подписи
Исчерпывающий перечень оснований для закрытия действующего предприятия приведен в статье 61 ГК РФ, глобальных случаев всего три:
- на добровольной основе, по решению учредителей или уполномоченного органа, включая истечение срока, на который изначально было создано юрлицо, и достижение цели его создания;
- по решению суда (основания, например: осуществление запрещенной деятельности, отсутствие лицензии, грубое нарушение законодательства или Устава самой организации);
- в результате финансовой несостоятельности.
Последний случай самый тяжелый и отдельно регламентируется нормами статьи 65 ГК РФ. В этом случае анализ ликвидности бухгалтерского баланса особенно важен, он касается кредиторов организации-банкрота. Правда, в этой ситуации вводится внешнее управление, и все процедуры с подведением итогов ложатся на плечи арбитражного управляющего. Это отдельная тема, поэтому мы рассмотрим, в первую очередь, эти действия силами самой организации и оценим, как происходит ликвидация ООО с нулевым балансом, т.е. когда активов хватает на удовлетворение требований всех кредиторов.
По своей сути промежуточный баланс – это своего рода отчет о финансовом состоянии закрывающегося предприятия, который составляется на тот момент, когда срок по предъявлению кредиторами требований о погашении задолженностей подошел к концу.
Иными словами, после составления и сдачи промежуточного баланса, контрагенты не могут предъявить претензии к организации на взыскание долговых обязательств, за исключением тех случаев, когда это происходит в судебном порядке.
Промежуточный баланс показывает все требования, которые предъявлялись к организации по части долгов в период процесса закрытия предприятия, а также отражает операции по их удовлетворению. Кроме того, в нем содержатся сведения об имущественных активах компании, которые позволяют сделать вывод о платежеспособности ООО для погашения оставшихся долговых обязательств.
Грамотное составление промежуточного баланса играет крайне большую роль. Оно позволяет оценить собственникам организации реальное положение финансовых дел, а также продумать методы реализации оставшегося имущества, если возникнет таковая потребность.
Промежуточный ликвидационный баланс необходим всем юридическим лицам в период их закрытия, причем неважно, по какой причине: в добровольном ли порядке или в результате банкротства предприятия. Составляться он может как по инициативе собственников компании, так и по решению других заинтересованных сторон в судебном порядке (к примеру, налоговых органов, кредиторов и т.д.)
В подавляющем большинстве случаев, промежуточный баланс составляется единожды и является одновременно окончательным ликвидационным, но иногда приходится делать его несколько раз. Например, в таких ситуациях, когда:
- выездная налоговая проверка обнаруживает в документации фирмы несоответствие некоторых сведений фактическому положению дел;
- ликвидация по каким-либо причинам затягивается и проходит дольше полагающегося по закону срока;
- кредиторы предъявляют должнику свои финансовые претензии после утверждения промежуточного баланса. Но это возможно только тогда, когда эти претензии признаны либо арбитражным судом, либо ликвидационной комиссией.
Как правило, в организациях этим занимаются:
- сотрудники бухгалтерских, финансовых и экономических отделов;
- непосредственно руководитель предприятия при наличии необходимых навыков;
- ликвидатор;
- иные уполномоченные лица.
Если промежуточный ликвидационный баланс составляется в процессе процедуры банкротства юридического лица, то он обязательно должен быть утвержден конкурсным управляющим. В случаях обычного закрытия предприятия утверждать его должна ликвидационная комиссия.
После того, как промежуточный баланс будет составлен и утвержден, то есть все активы и пассивы закрывающегося предприятия учтены, необходимо окончательно погасить имеющиеся долговые обязательства. Затем, то имущество и финансы, которые останутся у компании могут спокойно распределяться между учредителями юридического лица, сообразно их долевому участию либо иным способом, прописанном в законодательстве или Уставе организации.
Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.
В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:
- Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
- Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
- Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
- Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
- Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
- Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
- Окончательный расчет с кредиторами.
- Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
- Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
- Государственная регистрация результатов закрытия компании.
Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.
Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО — пошаговая инструкция».
После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст. 63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки. Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).
В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).
Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.
Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.
В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.
О том, как может делиться имущество между участниками, читайте в материале «Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?».
Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.
Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество. В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам. А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.
Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы. Он заполняется на бланке, который принят приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. При этом должно быть указано его название: промежуточный ликвидационный баланс или ликвидационный баланс. Такие рекомендации были приведены в письме ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101.
На нашем сайте вы можете скачать форму бухгалтерского баланса «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Ликвидационный баланс составляется по тем же правилам, что и обычный ежеквартальный и годовой бухгалтерские балансы.
О том, как заполнять бухгалтерский баланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Особых правил для составления промежуточного ликвидационного баланса (образец заполнения нулевого баланса при ликвидации вы можете скачать на нашем сайте) не установлено.
Ликвидационный баланс может быть промежуточным и итоговым. Промежуточный вариант должен отражать сведения об обязательствах, имуществе и капитале организации, а также содержать перечень требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения и перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может.
Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и в нем статья «Кредиторская задолженность» должна быть равна нулю. Однозначного ответа на вопрос «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет» не существует. Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы и заполняется на бланке обычного бухгалтерского баланса.
- Гражданский кодекс РФ
- Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
- Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана. Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством. Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.
Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.
Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:
- Провести общее собрание учредителей, принять решение о ликвидации.
- Назначить ответственных за процедуру — ликвидатора или комиссию.
- Сообщить в Федресурс, налоговую и кредиторам.
- Составить ликвидационные балансы.
- Подать сведения в ПФР.
- Рассчитаться по долгам ООО.
- Распределить между участниками ООО оставшееся имущество.
- Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.
Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.
Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.
Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.
Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:
- Декларация по прибыли, УСН, ЕНВД или ЕСХН.
- 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
- Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
- РСВ.
- Расчет 4-ФСС.
- Персотчетность за работников: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, информационные сведения.
- Ликвидационные балансы.
- Отчетность в Росстат.
Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.
Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.
Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.
Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст. 62, 63 ГК РФ).
Бухгалтерская отчетность одинакова для ООО на всех режимах налогообложения. Пока ликвидация идет, составлять и сдавать бухотчетность за прошедший год нужно в стандартном порядке. В пояснениях можно указать, что принято решение о скорой ликвидации.
Кроме того, понадобится дважды составить ликвидационный баланс. Первый будет промежуточным, второй — окончательным.
После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ). В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нем отражается имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.
После утверждения направьте ОЛБ в налоговый орган вместе с заявлением о ликвидации, документом об уплате пошлины и документом, подтверждающим сдачу сведений в ПФР (пп. б п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
4-ФСС нужно подать в фонд до дня подачи в налоговую заявления о госрегистрации ликвидации ООО (п. п. 1, 4, 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Расчет составляется за период с начала расчетного периода по день представления расчета.
Рассчитанную сумму взносов на травматизм ООО должно уплатить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы.
После увольнения всех работников и окончательного расчета с ними, нужно сдать по ним последнюю персонифицированную отчетность. На ее подготовку отводится месяц. Отсчет начинается со дня утверждения ПЛБ на общем собрании и заканчивается в день подачи документов для регистрации факта ликвидации.
Подготовьте для ПФР следующие документы:
- СЗВ-М — с начала месяца подачи до дня составления.
- СЗВ-СТАЖ — с начала года до дня составления.
- ДСВ-З — за период с начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников.
- СЗВ-ТД — на всех уволенных работников. В 2020 году форму нужно сдать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении.
- Индивидуальные сведения о работниках — на каждого работника нужно передать данные, указанные в пп. 1-8 ст. 6 Закона о персучете. Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив СНИЛСом и фамилией из свидетельства о рождении.
В отчетность по сотрудникам включается ликвидатор и все члены комиссии, так как они тоже относятся к застрахованным.
Если не передать в ФНС документы, подтверждающие направление вышеуказанных сведений в ПФР, то в регистрации ликвидации не откажут. Но в таком случае налоговая запросит эти сведения из фонда самостоятельно, в порядке межведомственного взаимодействия.
Прежде чем включаться в сложную процедуру закрытия, подумайте об альтернативных способах выхода из ситуации. Может быть, проще продать бизнес или изменить состав учредителей и освободить участников, которые устали от деятельности. Тогда компания продолжит работу — уже без вашего участия.
Решение о ликвидации ООО
Участники ООО организуют собрание и под протокол единогласно договариваются о закрытии компании. Если участник один, вместо протокола он прописывает решение единственного учредителя.
Участники выбирают ликвидационную комиссию: она будет управлять фирмой во время ликвидации, представлять ее интересы и нести ответственность. В комиссии может числиться один ликвидатор или несколько человек, обычно это директор, главбух, юрист, учредители, другие важные сотрудники. В протокол решения вносят паспортные данные всех членов комиссии.
После того, как решение о ликвидации принято, у компании есть еще три рабочих дня, чтобы послать в налоговую пакет документов от лица руководителя ликвидационной комиссии:
- уведомление Р15001, заверенное нотариусом;
- протокол собрания или решение учредителя о ликвидации.
Через 5 рабочих дней в ЕГРЮЛ должна появиться запись о том, что компания находится в процессе ликвидации.
Уведомлять о закрытии ПФР и ФСС больше не нужно, налоговая сама это сделает.
Нельзя просто так взять и ликвидировать компанию. Придется сперва предупредить об этом все заинтересованные стороны. Первый шаг — публикация решения о закрытии в СМИ — журнале «Вестник государственной регистрации». Это делается через форму на сайте журнала. Подготовьте для «Вестника»:
- сопроводительное письмо;
- решение о начале ликвидации, назначение ликвидатора или комиссии;
- чек об оплате за публикацию.
Сотрудников о будущем увольнении нужно уведомить не позднее, чем за два месяца. Это делается письменно с пометкой об увольнении по инициативе работодателя из-за прекращения деятельности. В службу занятости тоже придется отправить уведомление, и если увольнение массовое (обычно от 15 человек), сделать это не за два, а за три месяца.
При увольнении сотрудникам полагается также выходное пособие. После расчета отправьте отчетность по сотрудникам:
- СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ в ПФР;
- 4-ФСС в ФСС;
- РСВ в налоговую.
На титульниках отчетов проставьте отметку. «Прекращение деятельности».
Через два месяца с момента публикации в «Вестнике» можно готовить промежуточный баланс. Правда если идет суд по урегулированию долгов, надо дождаться его окончания, как и окончания налоговой проверки.
Ликвидационный баланс готовят на основе текущего баланса, добавляя нужные реквизиты, затем утверждают его на собрании учредителей. Перед сдачей баланса в налоговую подают уведомление по форме Р15001. Его заверяет нотариус на основании решения о ликвидации.
В течение 5 рабочих дней налоговая внесет изменения в ЕГРЮЛ.
Закон предписывает отдавать долги в таком порядке:
- гражданам за причинение вреда жизни и здоровью;
- сотрудникам;
- по налогам, взносам, штрафам в бюджет и фонды;
- кредиторам.
Если у компании не хватает денег для закрытия всех долгов, придется выставить на торги имущество. Средств от реализации имущества может не хватить на выплаты по долгам, тогда ликвидационная комиссия должна начать процедуру банкротства юрлица. Так что если вы заранее, еще до решения о ликвидации знаете, что денег и имущества не хватит на закрытие долго, лучше банкротиться сразу.
Платите по долгам в порядке очередности по Гражданскому кодексу. Сразу после утверждения ликвидационного баланса рассчитайтесь:
- в первую очередь с гражданами, перед которыми ваша организация отвечает за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью, если такие есть,
- во вторую очередь с работниками по трудовому договору по выплате зарплаты и выходных пособий.
Спустя месяц со дня утверждения ликвидационного баланса, погасите долги третьей и четвертой очереди:
- в третью очередь заплатите все налоги и страховые взносы, штрафы и пени,
- в четвертую очередь — оставшиеся долги.
Если денег не хватает, ликвидационная комиссия продаёт имущество организации на торгах. А если и выручка от продажи имущества не покроет долги компании, тогда нужно открывать процедуру банкротства. Для этого лучше обратиться к специалистам по делам о банкротстве.
Форма Р15016: промежуточный ликвидационный баланс (образец заполнения)
Закрывать ООО — долго и сложно, поэтому часто встречаются организации без сотрудников, доходов и сделок. Такие фирмы не платят налоги и взносы, но по-прежнему должны сдавать нулевую отчётность.
Бывают брошенные организации, у которых нет движений по банковскому счёту и которые не сдают отчётность. Если это продолжается больше 12 месяцев, у налоговой появляется основание ликвидировать ООО в одностороннем порядке без согласия учредителей. Но это право, а не обязанность налоговой, поэтому на практике случается редко. Гораздо чаще брошенная организация продолжает числиться в ЕГРЮЛ, и её штрафуют за несданную отчётность.
Ещё один вариант избавиться от ООО — продать его. Это проще, чем закрыть организацию, но тут есть свои минусы:
- Такая возможность должна быть предусмотрена в уставе организации.
- Договор купли-продажи обязательно должен быть заверен у нотариуса — это стоит минимум 10 тысяч рублей, а максимальная стоимость может достигать 150 тысяч.
Эльба поможет сдать декларацию по УСН или ЕНВД с учётом даты ликвидации ООО.
В разделе «Реквизиты» пролистайте вниз до конца страницы. Поставьте галочку «Я хочу сдать отчёт при закрытии ООО». Укажите дату, когда вы закрыли организацию, — по листу записи госреестра, который вам выдали в налоговой.
После создания и утверждения ликвидационного баланса (при ликвидации ООО) возможны ли какие-то движения по расчетному счету юрлица и, соответственно, проводки в учете?
Ответ
После утверждения ликвидационного баланса движение по расчетному счету общества, не исключенного из ЕГРЮЛ, возможно, если договор банковского счета не расторгнут.
Любое движение денежных средств должно быть отражено в бухгалтерском учете соответствующей проводкой. Следовательно, и показатели баланса могут быть изменены.
Однако процедура ликвидации общества не содержит требований уточнения ликвидационного баланса, который был представлен в регистрирующий орган вместе с заявлением на ликвидацию. Факты хозяйственной жизни, подлежащие отражению в учете после утверждения ликвидационного баланса, отражаются в заключительной бухгалтерской отчетности.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.
Пример протокола общего собрания участников о ликвидации ООО
Пример решения единственного участника о ликвидации ООО
Сообщить в налоговую инспекцию о ликвидации ООО надо в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения по форме Р15016, заверенной нотариально. К уведомлению прикладывается и само решение о ликвидации. На основании этих документов налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ информацию о том, что ООО находится в процессе ликвидации. Уведомлять фонды (ПФР и ФСС) об этом факте самостоятельно уже не требуется.
После получения уведомления о ликвидации ООО налоговая инспекция может начать выездную проверку, независимо от того, когда и по какому предмету проводилась предыдущая проверка. Запросить документы, связанные с назначением, перерасчетом и выплатой пенсий, выплатой взносов и пособий могут и фонды – Пенсионный и ФСС.
Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме
Кроме публикации в «Вестнике» ликвидационная комиссия должна письменно уведомить о начале процедуры ликвидации ООО всех известных кредиторов. Факт уведомления должен подтверждаться заказными письмами с уведомлением о вручении или подписью уполномоченного лица кредитора. На этапе уведомления расчеты с отдельными кредиторами еще не производятся, а только принимаются предъявленные ими требования.
Единственным документом, который подтверждает ликвидацию ООО, является лист записи Единого государственного реестра юридических лиц по форме N Р50007.
Способы подачи и получения документов в процессе ликвидации ООО такие же, как и при других обращениях в налоговую инспекцию:
- лично председателем ликвидационной комиссии или ликвидатором;
- представителем по нотариально удостоверенной доверенности;
- по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
- подписанные электронной цифровой подписью.
После того, как ликвидация ООО подтверждена листом записи из ЕГРЮЛ, останется только: закрыть расчетный счет; уничтожить печать в специализированной организации; сдать документы ликвидированного общества в архив (ст. 23 закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ).
Первоначально на ОСУ принимается ключевое решение – ликвидировать компанию. Как правило, в эту же повестку включается вопрос о назначении Ликвидатора или РЛК (если создается ликвидационная комиссия).
Принятые решения с указанием итогов голосования оформляются в виде Протокола общего собрания. Нумерация сохраняется как принято правилами документооборота Общества.
В заполненном образце – №1 от «20» апреля 2020 года.
Итак, общество решили ликвидировать. Об этом известили в «Вестнике государственной регистрации». Обязательно сохраните факты публикации! Ими будут документы оплаты журналу за печать и его экземпляр с объявлением.
С даты публикации объявления стартует отсчет двух месяцев (стандартно), за которые кредиторы должны успеть предъявить счета. Специалисты, занимающиеся ликвидацией компании, в это же самое время действуют со своей стороны, чтобы их обнаружить. Они же выявляют должников и старательно собирают долги.
Точного срока для утверждения ПЛБ в законодательстве не существует. Поэтому, если есть цель ликвидировать общество в короткое время, то действовать нужно по принципу, чем быстрее, тем лучше. Потому как, не имея утвержденного ПЛБ, перейти к полной ликвидации нет никакой возможности.
Однако есть ограничения, препятствующие утверждению ПЛБ в произвольный срок с момента, когда прошли те самые стандартные два месяца (о них мы говорили в начале этой статьи).
А именно, нельзя утвердить ПЛБ, если:
- В судебном делопроизводстве есть незавершенное дело по иску к ликвидируемому обществу.
- Идет любая документальная проверка налоговых или таможенных органов, либо решение по ним еще не вступило в силу.
Если таких препятствий нет, то составить и утвердить ПЛБ можно в любой день, следующий за двумя месяцами со дня выхода объявления о ликвидации.
Рассмотрим образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса 2020 года. Во-первых, нужно внести сведения о компании. Это наименование, форма, вид деятельности, адрес. Также важно проставить дату, на которую актуальны данные.
Также форма промежуточного ликвидационного баланса содержит:
- активы организации: оборотные и внеоборотные. Сюда нужно включить материальные и нематериальные активы, основные средства, вложения, результаты разработок, запасы, дебиторскую задолженность;
- сведения о капитале (уставный, резервный, добавочный). Сюда относится уставный капитал, выкупленные у акционеров ценные бумаги, нераспределенная прибыль и т.д.;
- долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это заемные средства, отложенные налоги, кредиты, доходы будущих периодов.
Каждый пункт включает разбивку средств по категориям, также необходимо подсчитать общую сумму по разделу.
Промежуточный ликвидационный баланс не обязательно будет нулевым. Погашение задолженности перед кредиторами происходит после его составления. В этом документе лишь определяется структура долга и порядок его погашения.
А вот окончательный ликвидационный баланс должен быть нулевым. Его заполняют перед фактическим закрытием предприятия. Нулевой баланс говорит о том, что у юрлица отсутствуют обязательства перед бюджетом и кредиторами, все имущество продано или распределено между участниками, то есть у компании нет ни активов, ни долгов.
Если остались какие-то обязательства, ликвидировать юрлицо не получится. Сначала придется расплатиться по всем счетам. Если это невозможно, начинается процедура банкротства.
Одну из распространенных ошибок допускают бухгалтеры, которые не учитывают в бланке ликвидационного баланса результаты налоговой проверки. Такие мероприятия зачастую проводят на стадии ликвидации юрлица. ФНС может начислить новые пени, штрафы, возможно, ко времени оформления отчетности наступит период уплаты налога и т.д. В итоге у организации образуется дополнительная задолженность перед бюджетом. Ее необходимо отразить в ликвидационном балансе наряду с прочей непогашенной.
Иногда эти долги пропускают и не учитывают в ликвидационном балансе. Это неверно. Налоговая вправе проверить данные и отказать в регистрации закрытия юрлица.
Процедура закрытия компании имеет множество нюансов, разъяснить которые может только опытный юрист. К примеру, закон гласит, что вести бухучет нужно вплоть до даты прекращения деятельности. Однако работников, в том числе бухгалтера, увольняют раньше. Что делать? Целесообразно заключить со специалистом договор возмездного оказания услуг, а оплату по нему выдать авансом.
Если на календаре 31 декабря, а у вас на руках есть решение о ликвидации, сдавайте годовую отчетность по всем правилам, но оговорите в пояснениях, что к запланированному времени юрлицо уже не будет существовать.
Подводя итог, перечислим, что должно быть предоставлено в ФНС при ликвидации организации:
- промежуточный ликвидационный баланс;
- окончательный ликвидационный баланс;
- последняя бухгалтерская отчетность.
При объявлении процедуры ликвидации организация в обязательном порядке должна составлять ЛБ. В первую очередь формируется промежуточный ЛБ, при помощи которого определяются фактические значения по следующим ключевым показателям:
- взаиморасчеты с контрагентами;
- активы;
- пассивы;
- стоимость имущества и прочее.
Промежуточная отчетность готовится после публикации извещения о ликвидации, через 2 месяца после выхода официального Вестника, уведомляющего кредиторов о проводимой процедуре. ПЛБ может составляться неоднократно — по показателям на отчетную или иную дату, поэтому его экземпляр необязательно предоставлять в территориальный орган налоговой инспекции.
Окончательный ЛБ подводит итоги финансово-хозяйственной деятельности организации.
ОЛБ — это бухгалтерский регистр, который составляется после завершения всех взаиморасчетов с контрагентами (кредиторы, сотрудники, государственные структуры) и отражает экономическое состояние учреждения на момент его закрытия.
Окончательныйликвидационный баланс нулевой,так как он компилируется на этапе завершения процесса ликвидации. Этот документ в обязательном порядке предоставляется в ИФНС однократно, в дату, предшествующую исключению организации из ЕГРЮЛ.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:
- вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
- к большинству укрупненных показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах предусмотрено несколько кодов по различным статьям, включенным в тот или иной укрупненный показатель. Код строки выбирается по той статье, которая имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
: Как открыть салон красоты с нуля
На отчетную дату показатель по строке «Материальные внеоборотные активы» организации равен 500 тыс. руб., в т. ч. долгосрочные финансовые вложения – 180 тыс. руб. (строка 1160) и основные средства – 320 тыс. руб. (строка 1150). Наибольший удельный вес в составе показателя приходится на основные средства, поэтому в строке «Материальные внеоборотные активы» указывается код 1150.