Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты УСН для ИП в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Апрель
УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2021 года.
УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.
Июль
УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2021 года.
Октябрь
УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2021 года.
Декабрь
Календарь предпринимателя на УСН включает в себя все значимые в правоотношениях с налоговыми органами события, включая даты подачи отчетов и уплаты налогов. Помимо этого, календарь учитывает большое количество налоговых нововведений в УСН в 2020 году и в силу этого поможет бухгалтерам, кадровым работникам и индивидуальным предпринимателям:
- наиболее эффективно спланировать и осуществить действия, связанные с налогообложением и обязательными страховыми платежами;
- своевременно осуществить работу по расчету рабочего времени и начислению заработной платы.
- Подача деклараций по УСН упразднена с 2020 года. По заявлению ФНС, упразднение обусловлено успешным внедрением онлайн-касс, в силу чего декларация, как таковая, стала бесполезной.
- Взносы за себя ИП в 2021 году платят по фиксированным ставкам, не привязанным к МРОТ, а именно:
- Медстрахование через ФНС – 8763 рублей, ПФР — 32448 рублей. Срок оплаты – 31 декабря;
- ПФР через ФНС 1% от дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты – 1 июля.
- Имеются изменения в сроках сдачи справок НДФЛ, установленные ФЗ №325 от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Так, 2-НДФЛ и 6‑НДФЛ будут объединены в один отчет со сроком сдачи до 1 марта.
- Введены изменения в правила сдачи отчетов на электронном носителе. Установлено, что в электронной форме отчеты 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и ЕРСВ будут обязаны сдавать субъекты предпринимательской деятельности со штатом сотрудников от 10 человек. Предприниматели со штатом ниже этого предела смогут подавать отчеты на бумажных носителях.
- В соответствии с законопроектом Министерства финансов РФ предполагаются существенные изменения в ставках НДФЛ, а именно:
- применение 13-процентной ставки к нерезидентам РФ вместо прежней 30-процентной;
- сокращение срока для получения статуса резидента РФ до 90 дней вместо прежних 183;
- дополнительное сокращение срока получения статуса резидента в зависимости от ряда критериев, например, владения недвижимостью на территории РФ или наличия личных и/или семейных связей с гражданами РФ.
- Для получения льготы по налогам потребуется заполнить разработанную ФНС новую форму заявления (Приказ 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).
Когда платить налоги ИП в 2021 году
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2021 года | 26.04.2021 | 26.04.2021 |
| Полугодие 2021 года | 26.07.2021 | 26.07.2021 |
| 9 месяцев 2021 года | 25.10.2021 | 25.10.2021 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2020 год | 31.03.2021 | 30.04.2022 |
| 2021 год | 31.03.2022 | 03.05.2022 |
Декларация УСН за 2020 год
Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН в 2021 году
Условия перехода на УСН в 2020 году
УСН в 2021 году: изменения
КБК на уплату пени по УСН «доходы» – 2021
Величину платежей по УСН налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Исчисленную сумму необходимо перечислять в бюджет не позже установленного срока, так как за несвоевременную оплату с налогоплательщиков ИФНС взыскивает пени. Сроки уплаты «упрощенки» за 2021 год разные для организаций и предпринимателей. Расскажем о них подробнее.
ИП и юрлица, применяющие спецрежим УСН, независимо от объекта («доходы» или «доходы минус расходы»), рассчитывают и уплачивают авансовые платежи 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, а по окончании года – итоговую сумму налога. Величину текущего платежа определяют нарастающим итогом (с начала года), вычитая авансы, начисленные ранее.
Перечисление авансов по УСН 15 процентов («доходы минус расходы») производится в те же даты, что и уплата 6 процентов по «упрощенке».
Сроки в 2021 г. с учетом выходных дней для перечисления авансовых платежей следующие (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- за 1 квартал – 26.04.2021 г. (25 апреля – воскресенье);
- за полугодие – 26.07.2021 г. (25 июля – воскресенье);
- за 9 месяцев – 25.10.2021 г.
Срок уплаты «упрощенки» в 2021 г. пострадавшим от пандемии не переносили — налог и авансы за текущий год они перечисляют в бюджет на общих основаниях.
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.
Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.
- Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей
Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.
Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля.
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:
- Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
- Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
ИП на упрощенной системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.
Однако все ИП, применяющие УСН, ведут Книгу по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании каждого отчетного (налогового) периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписывать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.
Упрощенка для предпринимателя в 2021 году
ИП независимо от объекта обложения УСН должен сдать декларацию по УСН за 2020 год. Последний день представления – 30 апреля 2021 года.
Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, умноженная на 6 процентов. За 2020 год налог платится не позднее 30 апреля 2021 года.
Если ИП является субъектом МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, то налог за 2019 год уплачивается не позднее 30.10.2020. В связи с этим в 2021 году предприниматель ежемесячно равными долями (1/12) продолжает уплачивать сумму задолженности (см. здесь).
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», уплачивает авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Они определяются как сумма полученных доходов, исчисленных нарастающим итогом, умноженная на 6 процентов. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы. В 2021 году авансы уплачиваются в следующие сроки:
- за 1 квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года
- за полугодие 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года
- за 9 месяцев 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года
Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей. Налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму:
- страховых взносов
- пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя
- платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников
- торгового сбора
Сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, уменьшенная на величину расходов, умноженная на 15 процентов. За 2020 год налог платится не позднее 30 апреля 2021 года.
Если ИП является субъектом МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, то налог за 2019 год уплачивается не позднее 30.10.2020. В связи с этим в 2021 году предприниматель ежемесячно равными долями (1/12) продолжает уплачивать сумму задолженности (см. здесь).
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», уплачивает авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Они определяются исходя из применяемой ставки 15 процентов, умноженной на разницу между полученными доходами и расходами, посчитанной нарастающим итогом. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы.
В 2021 году авансы уплачиваются:
- за 1 квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года
- за полугодие 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года
- за 9 месяцев 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года
Как ИП работать на УСН
Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.
Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.
Отчетность, сдаваемая в ПФР, касается только работодателей. Состоит она:
- из отчетности по стажу работников (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), сдаваемой по завершении каждого года не позднее 1 марта следующего за ним года;
- сведений о застрахованных лицах, трудившихся у работодателя в прошедшем месяце (форма СЗВ-М), подаваемых не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
- сведений о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД), направляемых ежемесячно до 15 числа (кроме приема сотрудника на работу и увольнения, когда отчет подается не позднее, чем на следующий день).
О правилах составления и сдачи ежегодной отчетности читайте в статье «Как заполнить и сдать отчетность в ПФР за год?».
В ФСС работодателям по-прежнему нужно сдавать ежеквартальный отчет по взносам на травматизм (форма 4-ФСС), представляя его в месяце, наступающем по завершении каждого из кварталов, не позднее:
- 20 числа, если отчет сдается на бумаге (это доступно страхователям со среднесписочной численностью работников не более 25 человек);
- 25 числа, если его подают электронно.
И оплачиваются они по-прежнему в ФСС с той же периодичностью (ежемесячно) и в тот же срок (не позднее 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным).
Подробнее об этих взносах – в этом материале.
Сохранилась и необходимость ежегодного подтверждения вида деятельности, осуществляемого страхователем. Документы для этого, составленные по данным прошедшего года, нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля следующего за ним года.
В ФНС налогоплательщиками, применяющими УСН, 1 раз за год (по его завершении) сдается декларация по УСН-налогу. Сроки ее представления для фирм и ИП различаются: организации декларацию сдают раньше — не позднее 31 марта года, наступающего после отчетного, а предприниматели имеют больше времени для ее подготовки и сдают этот отчет не позже 30 апреля. В 2021-м обе даты рабочие, а потому переносов не ожидается.
Платят УСН-налог ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 25 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала. Платеж по итогам года осуществляется в сроки, совпадающие с датами подачи УСН-отчетности и поэтому различающиеся для юрлиц и ИП.
Если у организации есть основания для начисления и уплаты земельного, транспортного или водного налога, налога на имущество от кадастровой стоимости, то она сдает отчетность по ним (не декларируются транспортный и земельный налоги) и осуществляет платежи в законодательно установленные для этого сроки. Для ИП расчет имущественных налогов делает ИФНС, и он уплачивает их так же, как прочие физлица, — один раз за год на основании уведомления, присланного из налоговой, в единый срок, установленный для платежей физлиц (до 1 декабря года, наступающего за расчетным).
Работодатели подают в ИФНС:
- ежеквартальный сводный отчет по страховым взносам, сдаваемый в срок не позднее 30 числа месяца, наступающего после отчетного квартала;
- ежеквартальный отчет, отражающий суммы и сроки причитающегося к уплате НДФЛ (форма 6-НДФЛ), который сдается в срок не позже последнего числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом, и не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, если в отчете речь идет о последнем квартале отчетного года;
- ежегодную отчетность о доходах работников (форма 2-НДФЛ), подаваемую в тот же срок, который установлен для сдачи последнего по году отчета формы 6-НДФЛ, если она касается удержанного налога, и сдаваемую раньше (не позднее 1 марта года, наступающего после отчетного), если речь идет о неудержанном налоге. За 2020 год форма 2-НДФЛ сдается последний раз. Сведения о доходах за 2021 год войдут в состав годового 6-НДФЛ.
Оплата страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС, осуществляется ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, идущего за оплачиваемым.
По окончании года (в срок не позднее 20 января) работодатели представляют ежегодный отчет, содержащий сведения о среднесписочной численности его работников.
Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения в 2021 году
Ежегодно предприниматели платят за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2021 году общий размер платежа составляет 40 874 рубля:
- Пенсионное страхование — 32 448 рублей.
- Медицинское страхование — 8 426 рублей.
Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то он платит дополнительный взнос в ПФР в размере 1% с суммы, превышающей данный лимит, но не более 227 136 рублей.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Для налоговой вы готовите два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов. Декларацию надо сдавать всегда, даже если не было дохода. А книгу только вести, сдадите, если налоговая попросит.
Налог
На упрощенке 6% ИП платит налог с дохода. Формула такая: весь доход умножаете на 6%, и готово.
Например, у предпринимателя Артура доход за квартал — 300 000 рублей. Его квартальный налог — 18 000 рублей или 300 000 * 0,06.
Кроме налогов вы платите взносы. Они нужны, чтобы вы могли получить обязательную пенсию и бесплатно сходить к врачу. Эти взносы называются страховыми.
Взносы бывают фиксированные и дополнительные:
Фиксированные взносы
Взнос за полный 2019 год — 36 238 рублей. Но если вы открыли ИП в июле, платить будете только за полгода.
Дополнительные
Размер зависит от дохода. Взнос — это 1% с дохода больше 300 000 рублей
По закону фиксированный взнос надо заплатить до 31 декабря, а дополнительный — до первого июля следующего года. Не обязательно платить в эти даты, можно платить в течение года и сэкономить на налоге.
Срок уплаты по «упрощенке» в 2021 году
До конца первого квартала вы платите фиксированный взнос. Это необязательный платеж, но вы можете заплатить, чтобы уменьшить налог на сумму взноса.
Можно платить любую часть, хоть весь взнос авансом, хоть часть — четверть от взноса, это 9060 рублей.
25 апреля: налоги
Ваш первый налог за год — налог за первый квартал. Вы считаете доход с 1 января по 31 марта, при этом у вас почти весь апрель на оплату. Налоговая должна получить деньги до 25 апреля.
Если платили страховый взнос в первом квартале, вы вычитаете взносы из суммы налога и платите то, что осталось.
Например, ваш налог 9100 рублей, вычитаете 9060 рублей, остается заплатить сорок рублей.
Последний день для оплаты взноса в первом полугодии — 1 июля. Если вы уже заплатили весь взнос и еще не выбрали его в счет налогов, платить ничего не надо. Если платите взносы раз в квартал, можно оплатить еще часть — 9060 рублей.
Вы по-прежнему не обязаны платить, но здорово, если заплатите. Тогда получится вычесть взнос из налога за полугодие и немного сэкономить.
Вы платите налог за полугодие, последний срок — 25 июля. Формула расчета такая: сложить доход за первое полугодие, посчитать налог, вычесть из него оплаченный налог за первый квартал и то, что осталось заплатить.
Следите за руками:
Артур за первый квартал получил 300 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.
Налог за полугодие — 12 000 рублей. Артур считает так:
- полугодовой доход — 500 000;
- налог за полгода — 30 000;
- оплаченный налог — 18 000;
- остаток для оплаты — 12 000 рублей, или 30 000 минус 18 000.
Налог за полугодие тоже можно сократить на сумму взносов, но только если вы уже их заплатили.
Если вы заплатили взносы авансом, вы ничего не платите. А если нет, с вас еще часть страховых взносов. Это если вы решили сэкономить на налоге за девять месяцев, но платить не обязательно.
25 октября: налоги
Срок оплаты налога — до 25 октября. Для расчета вы считаете доходы за девять месяцев, считаете налог, вычитаете оплаченный налог и платите то, что осталось.
Не забудьте еще вычесть часть страхового взноса, если платили до этого.
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 10 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 10 418 р.
|
Месяц |
Доход за месяц |
Отчетный (налоговый) период |
Доход за период нарастающим итогом |
Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
75 110 |
Первый квартал |
168 260 |
10 000 |
|
Февраль |
69 870 |
|||
|
Март |
23 280 |
|||
|
Апрель |
117 200 |
Полугодие |
425 860 |
20 000 |
|
Май |
114 000 |
|||
|
Июнь |
26 400 |
|||
|
Июль |
220 450 |
Девять месяцев |
757 010 |
37 000 |
|
Август |
17 000 |
|||
|
Сентябрь |
93 700 |
|||
|
Октябрь |
119 230 |
Календарный год |
954 420 |
47 418 |
|
Ноябрь |
65 400 |
|||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:
- За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 26-го апреля.
- За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 26-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.
Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.
Авансовые платежи по УСН в 2021 году
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2021 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н (в редакции от 22.10.2020).
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Месяц | Доход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом | Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 150 000 | Первый квартал | 540 000 | 10 219 |
| Февраль | 210 000 | |||
| Март | 180 000 | |||
| Апрель | 170 000 | Полугодие | 1 160 000 | 20 437 |
| Май | 250 000 | |||
| Июнь | 200 000 | |||
| Июль | 260 000 | 9 месяцев | 1 860 000 | 30 656 |
| Август | 210 000 | |||
| Сентябрь | 230 000 | |||
| Октябрь | 240 000 | Год | 2 680 000 | 40 874 |
| Ноябрь | 300 000 | |||
| Декабрь | 280 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
- Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
- Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 10 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
- Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
- Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 42 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Месяц | Доход минус расход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом |
|---|---|---|---|
| Январь | 70 000 | Первый квартал | 260 000 |
| Февраль | 100 000 | ||
| Март | 90 000 | ||
| Апрель | 80 000 | Полугодие | 570 000 |
| Май | 120 000 | ||
| Июнь | 110 000 | ||
| Июль | 80 000 | 9 месяцев | 810 000 |
| Август | 100 000 | ||
| Сентябрь | 60 000 | ||
| Октябрь | 70 000 | Год | 1 100 000 |
| Ноябрь | 120 000 | ||
| Декабрь | 100 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
- Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:
Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.
ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.
Сроки уплаты налогов ИП в 2021 году
Упрощенная система налогообложения предлагает на выбор два метода расчета налогового платежа.
| Ставка | База налогообложения |
|---|---|
| 15% | Доходы – расходы |
| 6% | Расходы |
Нужно учитывать сроки перечисления и четко знать, до какого числа оплатить налог при 6% УСН и при 15%. Независимо от применяемой базы исчисления налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Перечисляется авансовый квартальный платеж не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным, а годовой — не позднее 31 марта.
Для организаций установлены следующие сроки оплаты УСН в 2020 году.
| Дата перечисления | Отчетный период |
|---|---|
| 25.04.2019 | 1 квартал |
| 25.07.2019 | Полугодие |
| 25.10.2019 | 9 месяцев |
| 31.03.2019 | Год |
Расчет авансового платежа производится следующим образом:
Предприниматели так же, как и организации, уплачивают авансовые квартальные платежи, уплачивают сбор по итогам года и сдают декларацию. Порядок расчета налогового сбора для предпринимателей аналогичен. Но для ИП установлены немного иные сроки.
Налоговую декларацию ИП также сдают один раз в год. Но для них срок сдачи сдвинут на месяц. Предоставить отчет необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Также и налог по итогам года необходимо перечислить на месяц позднее, чем ООО.
| Дата перечисления | Отчетный период |
|---|---|
| 25.04.2019 | 1 квартал |
| 25.07.2019 | Полугодие |
| 25.10.2019 | 9 месяцев |
| 30.04.2019 | Год |
При оформлении платежа необходимо правильно указать код бюджетной классификации (КБК). Ошибки в данном реквизите могут привести к тому, что налоговая инспекция не сможет правильно разнести платеж, и у налогоплательщика образуется задолженность. КБК не зависит от статуса плательщика (организация или ИП). В 2020 г. действуют следующие коды:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Объект обложения «Доходы» | |
| налог | 18210501011011000110 |
| пени | 18210501011012100110 |
| штраф | 18210501011013000110 |
| Объект обложения «Доходы – расходы» | |
| налог | 18210501021011000110 |
| пени | 18210501011012100110 |
| штраф | 18210501011013000110 |
Перечислять налоговые платежи важно в установленные даты. За несвоевременное перечисление установлены штрафные санкции:
- Если сумма к уплате рассчитана правильно, сдана своевременно отчетность, но нет перечисления в бюджет, ИФНС начислит пени за каждый день просрочки перечисления. Размер пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 — за последующие дни.
- При дальнейшем уклонении от уплаты налоговая инспекция выставит требование о взыскании, а при его неисполнении — инкассовое поручение на расчетный счет. В этом случае приходящийся к уплате фискальный сбор будет взыскан без вашего согласия.
Выбравшие упрощенку предприниматели не платят в бюджет:
- НДС. Исключение — если товар ввозится на территорию России;
- налог на имущество. Кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости и включенных местными властями в специальный перечень;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Не считая выигрышей и призов, дивидендов, банковских процентов.
Вместо этих налогов ИП на УСН платят один упрощенный налог.
Налогоплательщики на упрощенном режиме несут сокращенную налоговую нагрузку и сдают меньше отчетов.
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:
будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
В 2020 году предприниматели платят по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта обложения:
- «Доходы»;
- «Доходы минус расходы».
В некоторых регионах Российской Федерации могут действовать и более низкие ставки. Закон дает право субъектам РФ устанавливать свою ставку в диапазоне от 1 до 6 процентов для объекта «Доходы» и от 7,5 до 15 процентов для объекта «Доходы минус расходы».
Если повезет, некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года. Пункт 4 статьи 346.20 дает право субъектам РФ вводить налоговые каникулы для ИП на УСН.
Предприниматель может воспользоваться каникулами, если:
- Регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя впервые.
- Занимается производственной, научной, социальной деятельностью, или оказывает бытовые услуги населению.
- Каникулы введены законом субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель.
- Доход от перечисленных видов деятельности за год составит долю не меньше 70% в общей массе выручки.
При этом местные власти для предоставления каникул имеют право дополнительно ввести ограничения на:
- среднее число работников в течение года;
- предельную сумму годового дохода.
Какая ставка упрощенного налога действует в вашем регионе, введены ли налоговые каникулы и на каких условиях — все это можно узнать в местном отделении ФНС.
- 6% для объекта «Доходы»;
- 15% для объекта «Доходы минус расходы»;
- 0% для предпринимателей, которые имеют право на налоговые каникулы.
Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики, которые выбрали этот вариант, считают налог только с доходов. Сколько при этом предприниматель понес расходов — для налогообложения не имеет значения.
Что считать доходом?
Это те средства, которые поступают предпринимателю от покупателей за его товары или услуги, внереализационные доходы и безвозмездно полученное имущество.
Внереализационные доходы — это доходы от участия в других организациях, курсовая разница, пени и штрафы в пользу ИП, проценты по займам, списанные долги, излишки и т.д. (полный список в статье 250 НК РФ).
Для расчета платежа в бюджет берут общую сумму денежных поступлений за отчетный период и умножают на ставку налога.
Пример:
- ИП на УСН заработал за период 100 тысяч рублей. Налог за период составит 6% от этой суммы, то есть 6 тысяч рублей, независимо от того, сколько в этом периоде у бизнесмена было расходов.