Путевки для детей сотрудников в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Путевки для детей сотрудников в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как работает закон о выплате 50 000 ₽ за путевки работникам

2. Новые правила уплаты налога на прибыль и НДФЛ с путевок для работников

2.1. Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам при ОСНО и УСН

2.2. Страховые взносы

3. Оздоровление и отдых льготных категорий граждан: куда обращаться в Днепре?

4. Выгодный отдых в России в 2021 г.

5. Путевки за счет ФСС в 2021 году

6. Обеспечение санаторно-курортным лечением льготной категории граждан в 2021 году

7. Заполняем путевые листы в 2021 году: инструкция и образцы для бухгалтера

Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки. Это может быть как разовая акция (конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем), так и оплата путевок на регулярной основе (всем или определенным категориям работников). В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При этом от работников необходимо получать соответствующие заявления.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Любая компания вправе оплатить отдых сотрудникам: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной ими самостоятельно путевки.

2. Стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет.

3. Стоимость санаторно-курортных путевок можно попробовать компенсировать за счет ФСС или бюджета.

4. Учесть расходы на путевки работникам при налогообложении прибыли нельзя.

5. Со стоимости санаторно-курортной путевки НДФЛ не удерживается, если санаторий находится на территории России.

6. При оплате или компенсации туристической путевки нужно удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

7. Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет.

Чтобы понять, можно ли компенсировать понесенные затраты за счет ФСС или бюджета, необходимо разделять, туристическая это путевка или санаторно-курортная.

Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?

Во-первых, те компании, чьи работники трудятся на «вредном» производстве, часть стоимости путевки могут попробовать компенсировать за счет ФСС России (пп. «д» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

Во-вторых, часть стоимости путевок, приобретенных для детей работников, можно компенсировать за счет средств регионального или местного бюджета (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ от 06.10.1999г., пп. 11 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003г.). Условие для такой компенсации следующее — подобная возможность должна быть предусмотрена региональными или местными законами. Наглядный пример тому — Московская область, в которой предусмотрен порядок возмещения работодателям части стоимости путевок для детей работников (п. 5 ст. 16 Закона Московской области № 1/2006-ОЗ от 12.01.2006г.).

На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.

Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.

То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.

Внимание! С 2019 года ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических (в которых, кстати, могут быть предусмотрены не только расходы на проезд, проживание, питание, но и экскурсионные услуги). Примечательно, что к членам семьи работника, которому оплачивается путевка, могут быть отнесены даже его родители, а не только супруг (супруга) и дети (в т.ч. усыновленные и подопечные).

Полностью уменьшить налогооблагаемую базу на эти траты удастся тем, кто уложится в норматив. Дело в том, что эти расходы «лимитируются». Лимит составляет 50 000 рублей в год на каждого работника или члена семьи. При этом общая сумма затрат вместе с расходами на добровольное медицинское страхование для работников и оплату медуслуг для них не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
Соответствующие изменения отражены в Федеральном законе от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:

договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

Как работает закон о выплате 50 000 ₽ за путевки работникам

21 декабря 2020 года на заседании президиума профкома ПО ПМГУ ПАО «АрселорМиттал Кривой Рог» было утверждено Положение о порядке выдачи путёвок в 2021 году. Согласно данному документу, право на получение путёвки по льготной стоимости имеют работники, состоящие в ПМГУ, а также члены их семей из числа – муж, жена, дети в возрасте от 3-х до 18-ти лет и являющиеся студентами дневной формы обучения в возрасте до 23 х лет. В структурном подразделении путёвки распределяются на заседании цехового (участкового) комитета с размещением принятых решений на информационных стендах.

Путёвки не будут предоставляться работникам, состоящим в ПМГУ, для членов семьи (муж, жена), если они также трудятся на предприятии (подрядном предприятии), но состоят в другом профсоюзе. Работнику-члену ПМГУ на протяжении календарного года может быть предоставлена одна путёвка по льготной стоимости в санаторий или пансионат Украины (путёвки в пансионаты предприятия «Азов» и «Алые паруса» не учитываются). При необходимости и по согласованию с оздоровительным учреждением возможно разделение двух путёвок на троих – для оздоровления семьи с ребёнком.

С целью первоочередного обеспечения путёвками членов ПМГУ, которые не оздоравливались продолжительное время, и исходя из принципа социальной справедливости, путёвки в оздоровительные учреждения Украины в 2021 году не будут предоставляться тем работникам, кто уже оздоравливался по профсоюзным путёвкам два года подряд в 2019-2020 годах, а также по программе «Путёвка к отпуску» через ЦПУ «Единое окно». При этом не учитываются путёвки, которые предоставлялись работникам, но не были использованы ими в полном объёме в 2020 году из-за объявления карантина в связи с пандемией COVID 19.

В 2021 году член профсоюза при получении путёвки в первый раз за три года будет уплачивать 25% от полной стоимости. Такая же оплата установлена для детей до 18 лет и являющихся студентами дневной формы обучения, плюс к тому необходимо будет заплатить налог с доходов физлиц и военный сбор. Для членов семьи (муж, жена), которые не работают на предприятии, путёвки реализуются за 30% полной стоимости с удержанием налога с доходов физлиц и военного сбора.

В случае, если работник пользуется правом на получение путёвки второй раз за три года, то льготная стоимость путёвки для него будет составлять 30% от полной стоимости. Такая же оплата установлена для детей до 18 лет и являющихся студентами дневной формы обучения плюс к тому необходимо будет заплатить налог с доходов физлиц и военный сбор. Для членов семьи, которые не работают на предприятии, путёвки реализуются за 35% полной стоимости с удержанием налога с доходов физлиц и военного сбора.

Уже с января текущего года работники предприятия могут проводить свои отпуска с пользой для здоровья, отправляясь по предоставленным путёвкам по таким известным и популярным в нашей стране курортным направлениям, как Моршин, Трускавец, Сходница и Закарпатье. При этом перечень здравниц, принимающих арселоровцев, не изменился по сравнению с предыдущим годом.

В наступившем году арселоровцев, состоящих в ПМГУ, снова ждут в отельнооздоровительном комплексе «Виват» в городе Моршин, в санатории «Молдова» в Трускавце, в санаториях «Солнечное Закарпатье» и «Солнечная долина», расположенных в курортном селе Поляна на Закарпатье, а также в ЛОК «ДиАнна» и отельном комплексе «Вилла Гранд» в Сходнице. Во всех этих здравницах продолжительность заезда составляет 12 дней. Также можно будет отдохнуть в санатории «Хмельник» города Хмельник. Там продолжительность заезда – 16 дней.

Отметим, что в большинстве названных здравниц в этом году будет действовать свободный график заездов. То есть номера в них будут бронироваться под конкретные заявки работников, желающих оздоровиться, чтобы максимально удобно для них «состыковать» время пребывания в здравнице со временем отпуска.

Что касается традиционного летнего отдыха на море, то в комиссии профкома по оздоровлению намерены поработать над тем, чтобы по возможности расширить по сравнению с предыдущими годами «географию» морских курортов нашей страны, в здравницы которых будут предоставляться путёвки в летний период.

Личное заявление работника;
Выписка из протокола заседания цехового (участкового) комитета, с обязательной отметкой ра-ботника отдела организации труда и заработной платы департамента по персоналу о периоде нахождения работника в отпуске;
Профсоюзный билет;
Паспорт;
Справка о присвоении идентификационного кода (копия);
Для детей до 18 лет – свидетельство о рождении или паспорт (оригинал и копия);
Для детей старше 18 лет (которые являются студентами дневной формы обучения) – паспорт (оригинал и копия), копия идентификационного кода, справка с места учебы или студенческий билет (оригинал и копия).

Новые правила уплаты налога на прибыль и НДФЛ с путевок для работников

В июне 2021 г. Правительство РФ утвердило правила льготного проезда семей с детьми на железнодорожном транспорте⁴.

Cемьи с детьми до 18 лет, которые путешествуют по России на поездах дальнего следования, могут приобрести билеты по льготному тарифу. Рассчитывается он как разница между стоимостью билета в купе и 50% стоимости проезда в плацкартном вагоне. Чтобы воспользоваться этим тарифом, пассажиры должны будут предоставить документы, подтверждающие степень родства. Льгота не будет применяться, если билеты оформил человек, который имеет право на оплату проезда со скидкой или на бесплатный проезд.

Билеты будут продавать в купе, причем только в поезда дальнего следования. Ездить по льготному тарифу можно лишь по России, за границу выехать по нему не получится.

¹ Приказ Федерального агентства по туризму от 11 июня 2021 г. № 219-Пр-21.

² Постановление Правительства РФ от 11 июня 2021 г. № 906.

³ Постановление Правительства РФ от 19 мая 2021 г. № 759.

⁴ Постановление Правительства РФ от 9 июня 2021 г. № 875.

Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации.

Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник.

Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется.

Расчет отпускных

Расчет больничных

Расчет подоходного налога

Подписка на электронный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Подписка на печатный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Комплект «ЭТАЛОН. Зарплата»

Теперь в сведениях о транспортном средстве надо указывать марку транспортного средства и прицепа (при наличии). Раньше указывали только тип и модель.

Тут же будем указывать показания одометра при выезде с парковки и заезде на неё после окончания смены. Показания, как и раньше, включают полные километры пробега. Но в старой редакции заносить данные одометра при заезде на парковку не требовалось.

В новых правилах указали, что за контроль технического состояния отвечает должностное лицо, ответственное за техническое состояние и эксплуатацию транспорта. Сейчас указано, что это делает контроллёр технического состояния. Если всё в порядке, нужно проставить отметку «Выпуск на линию разрешён».

Также в правилах прописали, какую отметку ставить в путевом листе после медосмотра водителя:

по результатам предрейсового осмотра — «прошёл предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен»;
по результатам послерейсового осмотра — «прошёл послерейсовый медицинский осмотр».

Теперь журнал можно вести на бумаге или в электронной форме на выбор. Если будете вести электронно, заверяйте внесённые в него сведения усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). А также обязательно предусмотрите возможность печати журнала на бумаге.

Если ведёте бумажный журнал, учитывайте, что все его страницы должны быть пронумерованы и прошнурованы.

Действие	Результат
Наниматель заключил договор с туроператором на оплату оздоровления подчиненных.	Затраты на оплату можно учесть при налогообложении по ОСНО и УСН 15 % в предельно допустимых значениях.
Работник приобрел путевку самостоятельно, а работодатель компенсировал расходы.	Траты компании нельзя учесть при налогообложении. К тому же такие издержки подлежат дополнительным налоговым обязательствам в виде страховых взносов, уплачиваемых за счет нанимателя.
Компания выделила денежные средства работнику на приобретение путевки.	Важен вид финансового стимулирования работника. Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы. С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы. Премии и иные вознаграждения на оплату санаторно-курортного лечения подчиненных не могут быть учтены в качестве льготы и подлежат обложению по полной программе.

Состав затрат, которые включены в налоговую льготу, ограничен. Но в путевку, помимо лечения, можно включить дополнительные услуги.

Расходы, учитываемые при налогообложении:

Услуги по лечению и оздоровлению.
Проживание, питание, отдых.
Проезд до места проведения оздоровления, отдыха или туризма и обратно.
Экскурсионные программы и услуги.

ВАЖНО! Все виды трат должны быть четко оговорены в договоре с туроператором. В противном случае зачесть издержки не получится. Например, если сотрудник самостоятельно приобретал экскурсии, то компенсировать эти суммы ему никто не обязан.

Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам при ОСНО и УСН

Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований. Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении.

Все траты компании должны быть подтверждены документально. ФНС вправе запросить документы для камеральной проверки. Если документацию не предоставить, то налоговики выставят штраф в сумме 200 рублей за каждый непредоставленный документ. А главное — льготное налогообложение расходов на санаторно-курортное лечение признают необоснованным, доначислят налог и штраф до 40 % от неуплаченной суммы.

ВАЖНО! Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику при УСН 6 % (доходы) нельзя учесть в составе расходов. Режим налогообложения УСН 6 % не предусматривает уменьшение суммы доходов на суммы фактических издержек экономического субъекта.

Страховые взносы

Если работодатель оплачивает путевку за самого работника, то страховые взносы на санаторно-курортное лечение придется начислить. Тарифы для начисления общие, то есть те, которые организация применяет к заработной плате сотрудников. В отношении путевок, которые приобретены для близких родственников подчиненных, страховое обеспечение начислять не нужно.

Мнения судов по этому поводу отличаются от позиции налоговых органов. Судьи признают такие расходы компании не облагаемыми страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.06.2017 № Ф07-5516/2017, Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716). Свою позицию представители судебной системы обосновывали положениями недействующего закона № 212-ФЗ. Налоговики, ссылаясь на то, что закон № 212-ФЗ утратил силу, считают позицию неправомерной (Письмо от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@). Следовательно, платить страховые взносы придется. Либо доказывать свою позицию в суде.

Компенсация родителям детей может предоставляться различными организациями, в зависимости от принадлежности ребенка к определенной категории:

Фонд социального страхования – для ребенка с инвалидностью и члена семьи, который поедет с ребенком.
Профсоюз предприятия – для ребенка, чей родитель трудоустроен в бюджетной или коммерческой фирме, готовой оплачивать путевки детям сотрудников.
Отделение по делам молодежи – для детей в возрасте от 4 до 7 лет, которые поедут с матерью или отцом; для талантливых детей.
УСЗН – для детей с инвалидностью.
Поликлиника по месту проживания – для ребенка, страдающего от хронического или тяжелого заболевания; для детей, подпадающих под условия программы “Мать и дитя”, в соответствии с которой ребенок едет отдыхать в сопровождении мамы.

Комплект документов зависит от того, куда именно обратился родитель за получением возмещения затрат:

Поликлиника:
- документы ребенка и матери;
- справка от дерматолога;
- справки о сдаче анализов на энтеробиоз;
- санаторно-курортная карта.
УСЗН:
- заключение медико-социальной экспертизы;
- паспорт или свидетельство о рождении;
- справка по форме 070/у-04;
- мед. страховой полис;
- справка от врача об отсутствии противопоказаний к поездке.
Отделение по делам молодежи:
- паспорта членов семьи;
- санаторно-курортная карта.
Профсоюз предприятия:
- санаторно-курортная карта;
- заявление.
ФСС:
- паспорта;
- свидетельство о рождении;
- заключение медико-социальной экспертизы;
- санаторно-курортная карта.

Оздоровление и отдых льготных категорий граждан: куда обращаться в Днепре?

Вопрос №1: Что такое сертификат на отдых ребенка, и где его получить?

Ответ: Сертификат (именной или не именной) выдается для оплаты части стоимости путевки или полной ее стоимости в отношении конкретного ребенка. Сумма сертификата определяется в индивидуальном порядке – она зависит от типа отдыха, федеральной квоты, социального статуса семьи и доходов родителей. Обращаться за путевкой следует в УСЗН или МФЦ региона.

Вопрос №2: Куда обращаться за получением частичной компенсации стоимости путевки в детский лагерь?

Ответ: В местное УСЗН. Обратиться нужно до 31 августа, взяв с собой заявление, паспорта, свидетельство о рождении, копию лицензии лагеря, квитанцию об оплате, реквизиты банковского счета.

На основании закона ФЗ №113 обеспечивается развитие внутреннего туризма, так как руководство фирмы сможет оплачивать отдых работников только в пределах России. Дополнительно этот закон позволяет директорам поддерживать наемных специалистов, стимулируя их на более плодотворную работу. Сами предприниматели за такие расходы получает определенные налоговые послабления.

К особенностям оплаты отпуска директором фирмы относится:

затраты, связанные с оплатой отдыха работодателем, включаются в расходы по оплате труда, что позволяет снизить налоговую базу, определяющую налог на прибыль;
работник сможет получить до 50 тыс. руб., направляемых на покупку путевки во время отдыха на основании графика отпусков;
оплачивать можно только некоторые услуги, которые четко перечисляются в законе;
разрешается отдыхать исключительно на территории РФ;
деньгами могут пользоваться не только сотрудники, но и их близкие родственники, к которым относятся супруги и несовершеннолетние дети.

Компания, которая выделяет деньги своим специалистам, должна грамотно проводить эту процедуру, официально оформляя положенные бумаги, а иначе она не сможет воспользоваться налоговыми льготами.

Оплачивать разрешается только некоторые виды услуг, к которым относится:

проезд до места отдыха;
проживание в отеле или гостинице, а также питание в этом заведении, если покупается комплексная путевка;
санаторно-курортное обслуживание;
покупка экскурсий.

Остальные покупки осуществляются за счет сотрудника.

Отдых работника за счет работодателя возможен при соблюдении некоторых правил:

оплачивается проезд на любом транспорте, а также не только до места назначения, но и обратно;
50 тыс. руб. выделяется только раз в год, но деньги можно потратить сразу на несколько туристических поездок;
к близким родственникам относятся не только родные, но и официально усыновленные дети;
все расходы обязательно подтверждаются документально, так как на основании этих бумаг выделяется компенсация.

Предоставление денег работникам для работодателя считается экономически обоснованными расходами, позволяющими пользоваться крупными налоговыми льготами. Помимо этого, предоставляя возможность компенсации затрат на отпуск, руководители компаний значительно улучшают взаимоотношения с работниками.

Люди смогут получать с января каждого года исключительно 50 тыс. руб., причем они самостоятельно решают, на какие цели, прописанные в законе, будут направлены средства.

Поэтому если сотрудник планирует жить в дорогой гостинице в Сочи в течение двух недель, то ему явно не хватит полученной компенсации.

Если же он посетит Анапу или Ейск на 7 дней, выбирая бюджетные места для проживания и питания, то он сможет обеспечить прекрасный и бесплатный отпуск для всей семьи.

Выгодный отдых в России в 2021 г.

Закон о санаторно-курортном лечении работников — ФЗ от 17.07.1999 № 178-ФЗ “О социальной помощи” — предусматривает следующие категории населения, которые вправе получить оздоровление от работодателя:

трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;
несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
престарелые родители трудящихся граждан.

Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.

Законодатели определили несколько важных требований, которые придется соблюсти, чтобы получить льготы по налогообложению. К таковым относят следующие.

Льгота на оплату санаторно-курортного лечения предусмотрена только в отношении российского туризма и оздоровления. Заключить договор на санаторно-курортное лечение за пределами РФ допускается, но при этом право на привилегию по налогообложению утрачивается.
Получить льготу по налогообложению можно только при условии, что расходы оплачивает сам работодатель. Например, если работник приобрел путевку самостоятельно и потом требует компенсировать затраты, то компании эти траты не учтут при налогообложении. Хотя компенсация санаторно-курортного лечения работодателем возможна, например, за счет чистой прибыли компании.
У привилегии есть ограничение по сумме. На одного работника в год положено не более 50 000 рублей. И это не единственное ограничение. В совокупности затраты на оздоровление работников вместе с тратами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6 % от фонда оплаты труда. Если сумма превысила допустимые 6 %, то зачесть траты при налогообложении нельзя.
Нововведения распространяются не только на санаторно-курортное лечение работников, но и на организацию отдыха подчиненных, а также на услуги по туризму. Важно правильно составить договор между нанимателем и турагентом или туроператором.

Действие	Результат
Наниматель заключил договор с туроператором на оплату оздоровления подчиненных.	Затраты на оплату можно учесть при налогообложении по ОСНО и УСН 15 % в предельно допустимых значениях.
Работник приобрел путевку самостоятельно, а работодатель компенсировал расходы.	Траты компании нельзя учесть при налогообложении. К тому же такие издержки подлежат дополнительным налоговым обязательствам в виде страховых взносов, уплачиваемых за счет нанимателя.
Компания выделила денежные средства работнику на приобретение путевки.	Важен вид финансового стимулирования работника. Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы. С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.Премии и иные вознаграждения на оплату санаторно-курортного лечения подчиненных не могут быть учтены в качестве льготы и подлежат обложению по полной программе.

————————————————————————-
*(1) Изложенное, в частности, подтверждают положения пп. 1.1 п. 1 ст. 6.2 Федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ «О государственной социальной помощи», касающиеся в том числе предоставления путевок на санаторно-курортное лечение детям-инвалидам; положения ч. 10 ст. 34 Закона 44-ФЗ, в которой говорится о заключении контрактов об оказании услуг по санаторно-курортному лечению и оздоровлению, услуг по организации отдыха детей и их оздоровления, в том числе по предоставлению путевок. О необходимости приобретения путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей свидетельствует и антимонопольная практика (смотрите, например, решение УФАС по Свердловской области от 25.06.2021 N 853-З, решение УФАС по Республике Башкортостан от 11.05.2021 N ГЗ-211/15).

Собрать документы и обратиться к специалистам социальной защиты по месту регистрации.
На приеме сказать свои пожелания относительно даты и времени летнего отдыха. Не стоит надеяться, что все будет исполнено в точности. Государственная служба выступает посредником в этом случае.
Останется дождаться предложений. Если предложение не подходит, можно отказаться от него и подождать более удачный вариант.

Нюанс! Не стоит затягивать с обращением. Чтобы получить место в нужном лагере документы лучше подать за год, иначе мест может и не остаться.

Взять санаторно-курортную карту у педиатра.
Подтвердить справкой отсутствие контакта с инфекционными больными.
Заказать выписку из истории болезни.
Получить карту прививок.
Сделать ксерокопию медицинского полиса и документа о рождении несовершеннолетнего.

Совет! Сдавать анализы лучше, когда вопрос о получении льготы уже решен положительно. Это связано с тем, что некоторые анализы имеют ограниченный срок годности. Если их срок действия уже истек, то придется повторно заниматься сдачей анализов.

Путевки за счет ФСС в 2021 году

В заявлении указывается номер счета в банке, куда будет переведено возмещение. Средства переводятся в течение трех месяцев. Выплатой возмещений занимается Фонд социального страхования. Воспользоваться мерами социальной поддержки родители могут не чаще одного раза в год.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ могут быть применены налогоплательщиком только в том случае, если указанные в этом пункте услуги будут приобретаться организацией у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. В случае если услуги приобретаются непосредственно у исполнителя (санатория), расходы на оплату услуг, в частности, по организации санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей, не могут быть учтены при налогообложении прибыли по данному основанию.
По мнению Минфина России, суммы оплаты туристической или санаторно-курортной путевки работнику облагаются страховыми взносами. Вместе с тем есть судебная позиция, согласно которой оплату санаторно-курортных путевок взносами можно не облагать. Однако в этом случае есть риск, что проверяющие с ней не согласятся.
Если организация оплачивает путевку не работнику, а члену его семьи, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, с ее стоимости платить страховые взносы не нужно.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
В положениях гл. 34 НК РФ и Закона N 125-ФЗ не уточняется, что следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. В связи с этим к объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, предусмотренные коллективным договором, в том числе социальные выплаты, не связанные с оплатой труда (письмо ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2021). Следовательно, оплата туристической путевки, предусмотренная коллективным договором, может рассматриваться как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений.
Что касается страховых взносов, то для их начисления не имеет значения, учитываются ли те или иные выплаты, производимые в пользу работников, для целей налогообложения прибыли или их выплата производится за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по этому налогу (п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ).
С 2021 года каких-либо законодательных изменений относительно порядка обложения страховыми взносами сумм оплаты путевок за работников и членов их семьи не произошло. Позиция контролирующих органов по этому вопросу также не изменилась.
При оплате путевок в пользу работников следует учитывать позицию официальных органов: независимо от источника финансирования оплаты путевок на санаторно-курортное лечение работников, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 422 НК РФ подобные суммы не поименованы (письма Минфина России от 15.01.2021 N 03-04-06/1107, от 24.01.2021 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2021 N 03-15-07/52944, от 12.04.2021 N 03-15-06/24316, от 14.02.2021 N 03-15-06/8071, ФНС России от 14.09.2021 N БС-4-11/18312).
В арбитражной практике существует иной подход. Согласно ему основанные на коллективном договоре выплаты социального характера, которые не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и объектом обложения страховыми взносами (определение ВС РФ от 03.11.2021 N 309-КГ17-15716 по делу N А60-40533/2021, постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2021 N Ф04-6490/2021 по делу N А27-15902/2021, Тринадцатого ААС от 05.02.2021 N 13АП-33818/18 (в отношении взносов от НС и ПЗ))*(3).
В основе выводов судов лежит правовая позиция, высказанная Президиумом ВАС РФ в постановлении от 14.05.2021 N 17744/12. Она заключается в том, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
На сегодняшний день пока еще отсутствует судебная практика по применению положений гл. 34 НК РФ. Но она есть в отношении Закона N 212-ФЗ. Полагаем, что высказанная судами позиция применима и сейчас, так как положения гл. 34 НК РФ и Закона N 212-ФЗ практически идентичны. Вместе с тем тот факт, что с 2021 года затраты на оплату турпутевок НК РФ прямо отнесены к расходам на оплату труда, побуждает считать их выплаченными «в рамках трудовых отношений». Поэтому не исключено, что подход к обложению страховыми взносами таких выплат может измениться.
Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работника, то в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ начислять страховые взносы не нужно, поскольку выплата произведена лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователем (письма Минфина России от 15.01.2021 N 03-04-06/1107, от 12.04.2021 N 03-15-06/24316).
Также необходимо указать, что расходы в виде страховых взносов, начисленных на выплаты работникам, учитываются в составе прочих расходов на дату начисления страховых взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Постановление Главного государственного санитарного врача но городу Санкт-Петербургу Башкетовой Н.С. от 07.05.2021 № 4 «Об обеспечении санитарно-эпидемиологического благополучия в период летней оздоровительной кампании в Санкт-Петербурге» ПОСТАНОВЛЕНИЕ_РОСПОТРЕБНАДЗОРА_СПБ.pdf

Полная стоимость путевки — 8064 руб. Для детей 15 льготных категорий путевки предоставляются бесплатно. Для детей работающих граждан и детей из спортивных и творческих коллективов 60% от стоимости путевки оплачивается из бюджета Санкт-Петербурга (сертификат не требуется), родительская плата – 3225 руб. 60 коп. вносится на лицевой счет школы по квитанции. Количество бесплатных и льготных путевок ограничено квотами.

Документы, которые предоставляются при подаче заявления для оплаты части или полной стоимости путевки в организации отдыха детей и молодежи и их оздоровления за счет средств бюджета Санкт-Петербурга перечень_документов_2021.docx

услуги по проезду по территории Российской Федерации до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
экскурсионные услуги.

Обеспечение санаторно-курортным лечением льготной категории граждан в 2021 году

Особенности предоставления, использования путевок

Указанные путевки предоставляются для получения работниками предприятий или членами их семей санаторно-курортного лечения (при наличии у них соответствующего медицинского заключения). Путевки приобретает Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее — Фонд) и передает предприятию для предоставления работникам или членам их семей. Путевки можно предоставлять бесплатно или с частичной оплатой работниками в размере 10, 20, 30 или 50%.

При частичной оплате работники вносят денежные средства в кассу предприятия, а предприятие перечисляет их на счет Фонда. Кроме того, оплату можно перечислять непосредственно на счет Фонда или на счет организации, содержащей соответствующий санаторий.

Таким образом, относительно полученных от Фонда путевок, которые нужно передать работникам, и полученной от работников частичной оплаты, которую в дальнейшем перечисляют на счет Фонда, предприятие выступает своеобразным поверенным. Это — обязанности предприятия согласно законодательству, так как предприятию поручено получить и передать путевки и получить и перечислить денежные средства. Предприятие не приобретает право собственности ни на путевки, ни на денежные средства.

Особенности предоставления, использования путевки регламентированы Порядком № 12. Каждое предприятие обязательно должно соблюдать приведенные в этом Порядке нормы.

По полученным и выданным работникам или членам их семей путевкам предприятие должно ежеквартально отчитываться в Фонде по месту регистрации. Не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца представляется Отчет о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские оздоровительные учреждения по форме Ф14-ФСС з ТВП (приложение 2 к Порядку № 4). Если путевки не были получены и не были выданы, Отчет не представляют.

Кроме того, если от работника была получена частичная оплата за путевки, она отражается в строке 5 раздела І Отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП (приложение 1 к Порядку № 4). Этот Отчет представляют в том же порядке, что и предыдущий.

Взаимодействие Фонда, предприятия и работника при приеме-передаче путевок и денежных средств представлено на рисунке.

Особенности предоставления путевок

В целях поощрения работников предприятие может приобретать для них путевки на отдых, лечение и т. п. Причем путевки можно предоставлять работникам бесплатно либо с частичной оплатой путевки работником.

Согласно пп. 2.3.4 п. 2.3 Инструкции № 5 стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет денежных средств предприятия (кроме путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств Фонда) в составе других поощрительных и компенсационных выплат, в качестве выплат в денежной и натуральной форме включаются в фонд оплаты труда.

То же касается путевок, оплачиваемых работниками частично — в части, предоставленной бесплатно предприятием.

Таким образом, стоимость указанных путевок является составляющей оплаты труда.

Нужно учитывать, что при предоставлении путевки труд оплачивается в натуральной форме, то есть происходит операция по обмену труда на путевку. Это означает, что хозяйственная операция выдачи путевки имеет несколько составляющих, из которых следующие две являются основными:

начисление заработной платы в размере стоимости путевки;
предоставление (продажа) путевки работнику в счет оплаты по начисленной заработной плате.

Приобретенные путевки учитываются на счете 33 «Прочие денежные средства».

Предприятия, использующие Инструкцию № 291, путевки, приобретенные за национальную валюту (гривни), учитывают на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (для путевок, приобретенных в Украине). Начисление заработной платы в сумме стоимости путевки отражается в общеустановленном порядке — по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов, на которых учитывается оплата труда тех или иных работников, в составе элемента «Расходы на оплату труда»:

счет 15 «Капитальные инвестиции» — работникам, занятым на строительстве (изготовлении) необоротных активов, в том числе основных средств;
счет 23 «Производство» — производственным работникам;
счет 91 «Общепроизводственные расходы» — работникам аппарата управления цехами, участками и т. п.;
счет 92 «Административные расходы» — работникам административного аппарата;
счет 93 «Расходы на сбыт» — работникам подразделений, обеспечивающих сбыт;
счет 94 «Другие расходы операционной деятельности» — работникам подразделений социальной сферы и т. п.

Начисление и удержание также отражают в общеустановленном порядке, принятом для заработной платы.

При выдаче путевки записывают: Дт 66 Кт 331.

Особенности предоставления путевок

Прежде всего отметим, что профсоюз по отношению к предприятию является отдельным лицом. К выданным профсоюзом путевкам предприятие не имеет отношения. Поэтому операции по выдаче профсоюзом путевок не отражаются в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Такие операции отражаются в учете профсоюза. Ниже рассмотрим особенности учета и налогообложения операций по выдаче путевок профсоюзами.

Имеются в виду профсоюзы, созданные и действующие в соответствии с нормами Закона № 1045. Профсоюзы действуют в соответствии с законодательством и своим уставом (ст. 14 этого Закона). Ежегодно на заседании профкома или на профсоюзном собрании (ст. 34) утверждается смета планируемых доходов и расходов профсоюза (далее — смета), в частности расходы на приобретение для членов профсоюза и членов их семей путевок на оздоровление и отдых.

В зависимости от норм, закрепленных в уставе (положении) профсоюза, и утвержденной сметы доходов и расходов в пределах имеющихся денежных средств профсоюз может предоставлять своим членам и/или членам их семей путевки на оздоровление и отдых как бесплатно, так и с частичной оплатой.

Кстати, о детских путевках, которые частично финансируются за счет Фонда и которые профсоюз выдает своим членам для оздоровления их детей, мы отметили в подразделе «Путевки на оздоровление и отдых детей в детских оздоровительных учреждениях за счет Фонда» этой статьи.

Заполняем путевые листы в 2021 году: инструкция и образцы для бухгалтера

Налог на прибыль

Профсоюзные организации, созданные в порядке, определенном законом, относятся к неприбыльным учреждениям и организациям.

Согласно п. 157.9 ст. 157 Налогового кодекса от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений денежных средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положениям коллективного договора (соглашения), в целях обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии со ст. 42 Закона № 1045.

Следовательно, часть стоимости путевки, которая предоставляется за счет целевых поступлений, освобождается от налогообложения.

К части стоимости путевки, которая возмещается членом профсоюза, нужно применить положение абзаца второго п. 157.11 ст. 157 Налогового кодекса: в случае если неприбыльная организация получает доход из других источников, нежели определены пунктами 157.2 — 157.9 этой статьи, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль (в 2012 г. по ставке 21% согласно п. 10 подраздела 4 раздела ХХ Переходных положений этого Кодекса), которая определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов.

Таким образом, сумма полученного возмещения включается в состав налоговых доходов, а сумма связанных с получением таких доходов расходов (часть себестоимости путевки, которая возмещается членом профсоюза) — в налоговые расходы. Поскольку полученное возмещение равно возмещаемой части себестоимости путевки, прибыль не возникает и налог на прибыль не рассчитывается.

Профсоюзные организации, включенные в Реестр неприбыльных организаций и учреждений, должны составлять и представлять в налоговые органы Налоговый отчет об использовании денежных средств неприбыльных учреждений и организаций (далее — Отчет), форма и порядок составления которого утверждены приказом № 56.

Вместе с тем в Отчете не предусмотрены отдельные строки для отражения полученных профсоюзной организацией доходов, которые освобождаются от налогообложения. То же касается расходов, понесенных за счет таких доходов. Поэтому стоимость части путевки, предоставляемая за счет целевых поступлений, не отражается в Отчете.

Другое дело — часть стоимости путевки, возмещаемая членом профсоюза. Указанное возмещение отражается в строке 10 части второй Отчета, а себестоимость путевки в размере возмещения в строке 11 части второй Отчета.

Налог на добавленную стоимость

Порядок налогообложения таких операций тот же, что и при выдаче путевок за счет предприятия. То есть если профсоюз зарегистрирован плательщиком НДС, налоговые обязательства по НДС начисляются в общеустановленном порядке. При этом база налогообложения определяется согласно ст. 188 Налогового кодекса.

Налог на доходы физических лиц

Согласно пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины для плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профсоюзом, в который зачисляются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профсоюза, созданного согласно законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.

Таким образом, выданные профсоюзом своим членам или их детям в возрасте до 18 лет путевки не облагаются НДФЛ. Другие путевки, выданные не членам профсоюза или детям членов профсоюза, если дети старше 18 лет, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вместе с тем стоимость путевки в части, которая предоставляется бесплатно (компенсируется за счет средств профсоюза), отражается в расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «156».

Часть, которую оплачивает работник, в расчете по форме № 1ДФ не отражается.

Единый социальный взнос

Стоимость предоставленных профсоюзной организацией своим членам путевок не включается в фонд оплаты труда профсоюзной организации. Поэтому ЕСВ не начисляется.

♦ Пример 6

Профсоюзная организация приобрела для своего члена путевку в дом отдыха стоимостью 4200 грн. Член профсоюзной организации возмещает стоимость путевки частично в размере 30% — 1260 грн. (4200 х 30%) в кассу профсоюзной организации. Другая часть путевки 2940 грн. (4200 — 1260) финансируется за счет целевых поступлений от основной деятельности, что предусмотрено сметой.

Профсоюзная организация не является плательщиком НДС (табл. 6).

«Про затвердження форми одноразової (спеціальної) добровільної декларації та Порядку її подання», наказ Мінфіну України від 02.08.2021 № 439
Оновлено довідники податкових пільг №104/1 та 104/2 (станом на 01.07.2021)
«Щодо строків виплати заробітної плати», лист Мінсоцполітики України від 23.07.2018 № 1305/0/101-18/28

Все документы

Сразу же обратимся к Декрету о подоходном налоге, а именно к пп. «н» п. 1 ст. 5, где сказано: не включается в состав совокупного налогооблагаемого дохода стоимость путевок на лечение, отдых и в детские оздоровительные лагеря, кроме туристических и международных.

Мы уже определили, какие путевки относятся к санаторно-курортным и туристическим. Предприятия, предоставляющие работникам туристические путевки, обязаны включить стоимость этих путевок в налогооблагаемый доход работника для обложения подоходным налогом. При продаже туристической путевки с частичной оплатой разницу между ценой приобретения (балансовой стоимостью) и ценой продажи такой путевки включают в совокупный налогооблагаемый доход на основании п. 8.2 Инструкции №12 для обложения подоходным налогом. Естественно, что обложение подоходным налогом путевок влечет за собой и начисление и удержание взносов в социальные фонды.

При предоставлении путевок на санаторно-курортное лечение, отдых и в детские оздоровительные лагеря начисление и удержание социальных взносов не производится, поскольку стоимость таких путевок не включается в налогооблагаемый доход (см. выше).

Рассмотрим на примерах бухгалтерский и налоговый учет предоставления предприятием путевок. Корреспонденции счетов приведены для случая, когда предприятие для учета расходов использует класс счетов 9.

1. Закон о предприятиях — Закон Украины от 27.03.91 г. №887-ХII «О предприятиях в Украине».

2. Закон о туризме — Закон Украины от 29.05.2001 г. №2470-III «О туризме».

3. Закон о НДС — Закон Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость».

4. Закон о прибыли — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. №283/97-ВР.

5. Декрет о подоходном налоге — Декрет КМУ от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан».

6. Перечень №385 — Перечень учреждений здравоохранения, утвержденный приказом Министерства здравоохранения Украины от 28.10.2002 г. №385.

7. Инструкция №323 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Минстата Украины от 11.12.95 г. №323.

8. Инструкция №12 — Инструкция о подоходном налоге с граждан, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. №12.

Татьяна МОЙСЕЕНКО, «Дебет-Кредит»

Следующая статья:		В начало статьи